Постановление Правительства Архангельской области от 31.12.2019 № 784-пп

ПРАВИТЕЛЬСТВО АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 31 декабря 2019 г.№ 784-пп

г.Архангельск

Об утверждении Порядкаформирования
перечня налоговых расходов Архангельской области
и осуществления оценки налоговых расходов
Архангельской области

(В редакции Постановления Правительства Архангельской области

от21.01.2020 г. № 19-пп).

3. Установить, что:

проект перечня налоговых расходов Архангельской области (далее – проектперечня) на 2020 год формируется министерством финансов Архангельской области вчасти наименования налогового расхода Архангельской области и реквизитовобластных законов, которыми предусматриваются соответствующие налоговые льготы,освобождения, иные преференции, и направляется в министерство экономическогоразвития Архангельской области до 10 января 2020 года;

министерство экономического развитияАрхангельской области обеспечивает распределение налоговых расходовАрхангельской области по государственным программам Архангельской области,направлениям деятельности, не относящимся кгосударственным программам Архангельской области, определение кураторовналоговых расходов Архангельской области исогласование проекта перечня с исполнительными органами государственной власти Архангельской области, ответственными всоответствии с полномочиями, установленными областными законами и иныминормативными правовыми актами Архангельской области, за достижениесоответствующихналоговому расходу целей государственной программы Архангельской области и (или)целей социально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области (далее – исполнительныеорганы), до 30 января 2020 года;

министерство финансов Архангельской области направляетсогласованныйпроект перечня для утверждения первому заместителю Губернатора Архангельской области – председателю ПравительстваАрхангельской области и обеспечивает размещение утвержденного перечняналоговых расходов Архангельской области на официальном сайте ПравительстваАрхангельской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» до 5февраля 2020 года;

оценка эффективности налоговых расходов в 2020 году по итогам отчетного годаи года, предыдущего отчетному, производится с учетом целевых показателей, установленныхкураторами налоговых расходов в соответствии с пунктом 11 Порядка.

4. Признать утратившими силу следующие распоряженияПравительстваАрхангельской области:

от12 апреля 2011 года № 185-рп «Об утверждении Методических рекомендаций пооценке эффективности налоговых льгот, предоставленных инвесторам, реализующиминвестиционные проекты на территории Архангельской области»;

от 31 июля 2012года № 318-рп «О внесении изменений в Методические рекомендации по оценкеэффективности налоговых льгот, предоставленных инвесторам, реализующиминвестиционные проекты на территории Архангельской области»;

от 29 ноября 2016 года № 480-рп «О внесении изменений в Методическиерекомендации по оценке эффективности налоговых льгот, предоставленныхинвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Архангельскойобласти».

5. Рекомендоватьорганам местного самоуправления муниципальных образований Архангельской областиутвердить порядок формирования перечня налоговыхрасходов соответствующего муниципального образования Архангельскойобласти и осуществления оценкиналоговых расходов соответствующего муниципального образования Архангельскойобласти.

6.Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования.

УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства Архангельской области
от 31 декабря 2019 г.№ 784-пп

ПОРЯДОК
формирования перечня налоговыхрасходов Архангельской области
и осуществления оценки налоговых расходов Архангельской области

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок, разработанный всоответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, общимитребованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации имуниципальных образований, утвержденными постановлением ПравительстваРоссийской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 (далее – общие требования), устанавливает механизм формирования перечня налоговыхрасходов Архангельской области (далеесоответственно – налоговые расходы, перечень налоговых расходов),правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, порядок осуществленияоценки налоговых расходов и обобщения результатов оценки эффективностиналоговых расходов.

2. Понятия,используемые в настоящем Порядке, используются в значениях, предусмотренныхБюджетным кодексом Российской Федерации и общими требованиями.

3. Перечень налоговых расходовформируется в целях оценки налоговых расходов.

Результатырассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основныхнаправлений бюджетной и налоговой политики Архангельской области, а также припроведении оценки эффективности реализации государственныхпрограмм Архангельской области.

II. Формирование перечня налоговых расходов

4. Переченьналоговых расходов формируется ежегодно на очередной финансовый год в разрезе государственных программ Архангельской областии их структурных элементов, а также направлений деятельности, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области, по форме согласно приложению№ 1 к настоящему Порядку.

5. Министерство финансовАрхангельской области (далее – министерство финансов) до 15 августа текущего годаразрабатывает проект перечня налоговыхрасходов (далее – проект перечня) в части наименования налогового расхода и реквизитов областных законов, которымипредусматриваются соответствующиеналоговые льготы, освобождения и иные преференции (далее – налоговые льготы) инаправляет его в министерство экономического развития Архангельской области(далее – министерство экономического развития) в целях распределения налоговыхрасходов погосударственным программам Архангельской области, направлениям деятельности, неотносящимся к государственным программам Архангельской области, определениякураторов налоговых расходов и целей предоставления налоговых льгот.

Министерство экономического развития до 15сентября текущего года обеспечивает согласование проекта перечня сисполнительными органами государственнойвласти Архангельской области, ответственными в соответствии сполномочиями, установленными областными законами и иными нормативными правовымиактами Архангельской области, за достижение соответствующих налоговому расходуцелей государственной программы Архангельской области и (или) целейсоциально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области (далее – исполнительные органы).

6. Исполнительные органы в течение семи рабочих дней со дня полученияпроекта перечня в соответствии с абзацем вторым пункта 5 настоящего Порядкарассматривают его на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов погосударственным программам Архангельской области, направлениям деятельности, неотносящимся к государственным программам Архангельской области, определениякураторов налоговых расходов и целей предоставления налоговых льгот.

В случае несогласия с указанным распределениемисполнительные органы направляют в министерство экономического развития замечанияи предложения по уточнению проекта перечня, согласованные с первым заместителемГубернатора Архангельской области – председателем Правительства Архангельской области, заместителем ГубернатораАрхангельской области, заместителем председателя ПравительстваАрхангельской области, в ведении которого находится соответствующийисполнительный орган в соответствии со структурой исполнительных органов (суказанием государственной программыАрхангельской области, направления деятельности, не относящегося к государственнымпрограммам Архангельской области, и куратора налогового расхода, к которымнеобходимо отнести каждый налоговый расход,в отношении которого имеются замечания). Если указанные замечания ипредложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания ипредложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.В случае возникновения разногласий исполнительные органы организуют проведениесогласительных процедур при первом заместителе Губернатора Архангельской области– председателе Правительства Архангельскойобласти с участием министерства экономического развития, министерствафинансов и иных заинтересованных исполнительных органов.

Вслучае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня не направленыв министерство экономического развития в течение срока, указанного в абзацепервом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным исполнительныморганом.

Поитогам согласования проекта перечня с исполнительными органами министерствоэкономического развития в срок, указанный в абзаце втором пункта 5 настоящегоПорядка, направляет проект перечня в министерство финансов.

Согласование проекта перечня в части позиций, изложенныхидентичнопозициям перечня налоговых расходов на текущий финансовый год, не требуется, за исключением случаев внесенияизменений в государственные программы Архангельской области и (или)случаев изменения полномочий исполнительных органов.

7. Послеполучения министерством финансов проекта перечня в соответствии с абзацем четвертымпункта 6 настоящего Порядка перечень налоговых расходов считается согласованными направляется министерством финансов дляутверждения первому заместителю Губернатора Архангельской области – председателю Правительства Архангельскойобласти. Министерство финансов доконца текущего года обеспечивает размещение перечня налоговых расходовна официальном сайте Правительства Архангельской области винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

8.В перечень налоговых расходов включается следующая информация:

1)наименования налоговых расходов;

2) реквизитыобластных законов с указанием конкретных статей (пунктов), которымипредусматриваются налоговые льготы;

3)цели предоставления налоговых льгот для плательщиков;

4) наименованиягосударственных программ Архангельской области, их структурных элементов, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, и цели государственных программАрхангельской области, их структурных элементов;

5) наименованияи реквизиты иных нормативных правовых актов Архангельской области, определяющихцели социально-экономической политики Архангельской области, не относящиеся кгосударственным программам Архангельской области, в целяхреализации которых предоставляются налоговые льготы, и цели, содержащиеся вуказанных нормативных правовых актах Архангельской области;

6)наименования кураторов налоговых расходов.

9. Внесениеизменений в государственные программы Архангельской области, изменение иперераспределение полномочий исполнительных органов, затрагивающие перечень налоговыхрасходов, принятие областных законов, предусматривающих введение и (или) отменуналоговых льгот, изменение сроков действия налоговых льгот, изменение налоговыхставок обуславливают необходимость актуализации перечня налоговых расходов.

Кураторыналоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня вступления в силууказанных изменений направляют соответствующую информацию в министерствофинансов.

Министерствофинансов не позднее одного месяца со дня получения информации в соответствии с абзацем вторым настоящего пунктаобеспечивает внесение соответствующих изменений в перечень налоговыхрасходов в порядке, предусмотренном пунктами5 – 7 настоящего Порядка, и размещение актуализированного перечняналоговых расходов на официальном сайте ПравительстваАрхангельской области в информационно-телекоммуникационной сети«Интернет».

III. Осуществление оценки налоговых расходов

10. В целях оценки налоговых расходов ежегодноформируется информацияо нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов.

11. Кураторы налоговых расходов до 25 январяформируют информациюо целевых характеристиках налоговых расходов и направляют указанную информацию в министерство финансов дляформирования сводной информации о целевых характеристиках налоговыхрасходов.

12. Вцелях проведения оценки эффективности налоговых расходов министерство финансовежегодно:

1) до 1 февраля направляет кураторам налоговыхрасходов информациюо нормативных характеристиках налоговых расходов;

2) до1 февраля направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сведенияо категориях плательщиков с указанием обусловливающихсоответствующие налоговые расходы областныхзаконов, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующемотчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением к общимтребованиям.

УправлениеФедеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономномуокругу направляет информацию в министерство финансовв соответствии с подпунктами «б» и «е» пункта 8 общих требований;

3) втечение пяти рабочих дней со дня получения информации от Управления Федеральнойналоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу всоответствии с подпунктами «б» и «е» пункта 8 общих требований направляеткураторам налоговых расходов следующие сведения:

околичестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

осуммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Архангельской области покаждому налоговому расходу;

обобъемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Архангельской областипо каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговыхрасходов.

13. Вцелях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов формируют паспортаналоговых расходов по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку.

14. Оценкаэффективности налоговых расходов осуществляется куратором налоговых расходов всоответствии с настоящим Порядком с соблюдением общих требований и включает:

1)оценку целесообразности налоговых расходов;

2)оценку результативности налоговых расходов.

15.Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствиеналоговых расходов целям государственных программ Архангельской области,структурным элементам государственных программ Архангельской области и (или)целям социально-экономической политики Архангельской области, не относящимся кгосударственным программам Архангельской области;

2) востребованностьплательщиками предоставленных налоговых льгот, которые характеризуются соотношениемчисленности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общейчисленности плательщиков за пятилетний период.

Под общей численностью плательщиков понимаетсяколичество плательщиков, потенциально имеющих право на получение конкретнойналоговой льготы. Общая численность определяется куратором налогового расходана основании информации налоговых органов, статистических данных, информации,находящейся в распоряжении кураторов налоговых расходов, и иных сведений.

Принеобходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иныекритерии целесообразности предоставления налоговых льгот для плательщиков.

Вслучае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанныхв настоящем пункте, куратор налогового расхода представляет в министерствофинансов предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот дляплательщиков.

16. Вкачестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимумодин показатель (индикатор) достижения целей государственнойпрограммы Архангельской области и (или) целей социально-экономическойполитики Архангельской области, не относящихся к государственным программам Архангельской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

Оценке подлежит вклад предусмотренных дляплательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора)достижения целей государственной программы Архангельской области и (или) целейсоциально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области, который рассчитывается какразница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговыхльгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот.

17. Оценкарезультативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективностиналоговых расходов.

Вцелях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходовосуществляются сравнительный анализ результативности предоставления налоговыхльгот и результативности применения альтернативных механизмовдостижения целей государственной программы Архангельской области и (или)целей социально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

18. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов областногобюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Архангельской области и (или) целейсоциально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области, и объемов предоставленныхналоговых льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целейгосударственной программы Архангельской области и (или) целейсоциально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области, на 1рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов областного бюджета длядостижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативныхмеханизмов).

В качестве альтернативных механизмовдостижения целей государственной программыАрхангельской области и (или) целей социально-экономической политикиАрхангельской области, не относящихся к государственным программамАрхангельской области, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственнойфинансовой поддержкиплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств областногобюджета;

2) предоставлениегосударственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право наналоговые льготы;

3) совершенствованиенормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорныхфункций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

19. В целях оценки бюджетнойэффективности стимулирующих налоговыхрасходов, обусловленных налоговыми льготами, по налогу на прибыль организаций,подлежащих зачислению в областной бюджет, и налогу на имущество организацийнаряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 18 настоящего Порядка,рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 20 настоящего Порядка. Показатель оценкисовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериевдля определения результативности налоговых расходов.

Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если дляотдельных категорий плательщиков, имеющих право на налоговые льготы,предоставлены налоговые льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом поуказанной категории плательщиков.

20. Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для плательщиковсоответствующих налоговых льгот или за пять отчетных лет, а в случае, еслиуказанные налоговые льготы действуют более шести лет, – на день проведенияоценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е– оценка эффективности налогового расхода;

i – порядковый номер года, имеющий значение отодного до пяти;

m_i – количествоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющийзначение от одного до m;

N_ij –объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Архангельскойобласти j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов,задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Архангельской областиплательщиками, учитываются начисления поналогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогуна имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате всвязи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системыналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) и земельномуналогу.

Вслучае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющихправо на налоговые льготы, налоговые льготы действуют менее шести лет, объемыналогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Архангельской области,оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов;

B_oj – базовый объемналогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Архангельскойобласти j-м плательщиком в базовом году;

g_i –номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношениюк показателям базового года, определяемый Министерством финансов РоссийскойФедерации;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночныхзаимствований Архангельской области, рассчитываемая по формуле:

r = i_инф + р + с,

где:

i_инф – целевой уровень инфляции(4 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая науровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая дляцелей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долгаАрхангельской области по состоянию на 1 января текущего финансового года кдоходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

еслиуказанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной 1 проценту;

еслиуказанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной 2 процентам;

еслиуказанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за рискпринимается равной 3 процентам.

21. Базовыйобъем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетАрхангельской области j-м плательщиком в базовом году, рассчитывается поформуле:

B_oj = N_oj + L_oj,

где:

N_oj –объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Архангельскойобласти j-м плательщиком в базовом году;

L_oj – объем льгот,предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Подбазовым годом понимается год, предшествующий году начала применения j-мплательщиком налоговой льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году,если налоговая льгота предоставляется плательщику более шести лет.

22. Совокупный бюджетный эффект (самоокупаемость)стимулирующихналоговых расходов за отчетный период при подготовке отчетов кураторовналоговых расходов для представления в министерство финансов до 1 мая всоответствии с пунктом 24 настоящего Порядка определяется кураторами налоговыхрасходов оценочно с учетом их прогнозных данных о размере налоговых льгот иначисленных налоговых платежей.

23. По результатамоценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует заключение в отношении каждого налоговогорасхода, содержащее следующие выводы и предложения:

1) одостижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расходав достижение целей государственной программы Архангельской области и (или)целей социально-экономической политики Архангельской области, не относящихся кгосударственным программам Архангельской области;

2) о наличии или об отсутствии более результативных(менее затратных дляобластного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Архангельской области и(или) целей социально-экономической политики Архангельской области, неотносящихся к государственным программам Архангельской области;

3) об эффективности (неэффективности) налоговыхрасходов Архангельской области;

4) о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот.

24. Паспорта налоговых расходов, заключения порезультатам оценки эффективности налоговых расходов за отчетный год и год,предыдущий отчетному, с приложением расчетов оценкиэффективности налоговых расходов и пояснительной записки (далее – отчеткуратора налогового расхода) направляются кураторами налоговых расходов вминистерство финансов до 1 мая, уточненные данные – до 1 августа.

25. Министерство финансов рассматривает отчеты кураторовналоговыхрасходов в течение 10 рабочих дней со дня их поступления и по результатам рассмотрения принимает одно из следующих решений:

1) о согласовании отчета куратора налогового расхода;

2) о направлении отчета куратора налогового расхода надоработку.

26. Основаниями для направления на доработкуотчетов кураторовналоговых расходов являются:

1) нарушениепорядка расчета оценки эффективности налогового расхода;

2) использованиепри осуществлении расчета оценки эффективности налогового расхода сведений, не соответствующих полученным всоответствии с пунктом 12 настоящего Порядка;

3) несоответствие заключения по результатамоценки эффективности налоговых расходов требованиям, предусмотренным пунктом 23настоящего Порядка.

В случае возвращения отчета куратораналогового расхода на доработку кураторналогового расхода в течение трех рабочих дней устраняет замечания инаправляет указанный отчет на повторное рассмотрение в министерство финансов.

27. На основе данных, представленных куратораминалоговых расходов Архангельской области и Управлением Федеральной налоговойслужбы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, министерствофинансов обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов и готовитсводный отчет:

по результатам оценки эффективности налоговых расходовза год, предшествующий отчетному финансовому году, и оценочно за отчетныйфинансовый год – ежегодно до 1 июня;

по уточненным данным об объеме налоговых льгот ирезультатам оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов за отчетныйфинансовый год – до 20 августа.

Указанная сводная информация направляетсяминистерством финансов в электронном виде в Министерство финансов РоссийскойФедерации в сроки, установленные подпунктами «г» и «з»пункта 8 общих требований.

28. Министерствофинансов до 1 октября обеспечивает размещение результатов оценки эффективностиналоговых расходов на официальном сайте Правительства Архангельской области винформационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

ПРИЛОЖЕНИЕ №1
к Порядку формированияперечня

налоговых расходовАрхангельской области
и осуществления оценки налоговых расходов

Архангельской области

(форма)

УТВЕРЖДЕН
первым заместителем Губернатора

Архангельской области – председателем

Правительства Архангельской области

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговыхрасходов Архангельской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
к Порядку формирования перечня

налоговых расходов Архангельской области
и осуществления оценки налоговых

расходов Архангельской области

(форма)

ПАСПОРТ
налогового расхода Архангельской области

Наименование налогового расхода Архангельской области

_______________