Постановление Собрания депутатов Архангельской области от 30.05.2013 № 1933
О законодательной инициативе Архангельского областного Собрания депутатов по внесению проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
АРХАНГЕЛЬСКОЕ ОБЛАСТНОЕ СОБРАНИЕ ДЕПУТАТОВ пятого созыва (сороковая сессия) П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 30 мая 2013 г. N 1933 О ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ ИНИЦИАТИВЕ АРХАНГЕЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО СОБРАНИЯ ДЕПУТАТОВ ПО ВНЕСЕНИЮ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В соответствии со статьей 104 Конституции Российской Федерации иподпунктом "ц" пункта 2 статьи 23 Устава Архангельской областиобластное Собрание депутатов ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Внести в порядке законодательной инициативы в ГосударственнуюДуму Федерального Собрания Российской Федерации проект федеральногозакона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второйНалогового кодекса Российской Федерации". 2. Направить указанный проект федерального закона на заключение вПравительство Российской Федерации. 3. Поручить представление указанного проекта федерального законапри рассмотрении в Государственной Думе Федерального СобранияРоссийской Федерации председателю комитета Архангельского областногоСобрания депутатов по здравоохранению и социальным вопросам СергеюДмитриевичу Эммануилову. 4. Направить указанный проект федерального закона законодательным(представительным) органам государственной власти субъектов РоссийскойФедерации с просьбой поддержать законодательную инициативуАрхангельского областного Собрания депутатов. 5. Отозвать проект федерального закона N 227485-6 "О внесенииизменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации". 6. Признать утратившим силу постановление Архангельскогообластного Собрания депутатов от 14 ноября 2012 года N 1639"О законодательной инициативе Архангельского областного Собраниядепутатов по внесению проекта федерального закона "О внесенииизменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации" ("Ведомости Архангельского областного Собраниядепутатов", 2012, N 35). 7. Направить настоящее постановление в Государственную ДумуФедерального Собрания Российской Федерации. 8. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.Председатель областного Собрания депутатов В. С. Фортыгин Вносится Архангельским областным Собранием депутатов Проект РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Статья 1 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст.2879; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518; 2005, N 1, ст. 30, 38;N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3443, 3452;N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 31, ст.4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст.1942; N 30, ст. 3614; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст.2772, 2775; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534;N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст.1737; N 31, ст. 4176, 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 26,ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037;2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 26, ст. 3447; N 41, ст. 5526;N 49, ст. 6750; N 53, ст. 7604) следующие изменения: 1) в пункте 34 статьи 217 слова "и принятыми в соответствии с нимзаконами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовымиактами" заменить словами ", а также законами субъектов РоссийскойФедерации и муниципальными правовыми актами (независимо от целевогохарактера реализации указанных дополнительных мер поддержки)"; 2) абзац пятый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 дополнить словами", в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственнойподдержки семей, имеющих детей", законами субъектов РоссийскойФедерации и муниципальными правовыми актами". Статья 2 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня егоофициального опубликования. 2. Положения пункта 34 статьи 217 части второй Налогового кодексаРоссийской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января2009 года.Президент Российской Федерации В. В. ПутинМосква, КремльгодаN Пояснительная записка к проекту федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее -законопроект) направлен на уточнение положений части второй Налоговогокодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), предусматривающихосвобождение от налогообложения налогом на доходы физических лицсредств регионального материнского (семейного) капитала, что позволитустранить предпосылки для необоснованного нарушения прав семей,имеющих детей, и обеспечить надлежащий уровень их социальнойподдержки. Во исполнение Послания Президента Российской ФедерацииФедеральному Собранию Российской Федерации от 10 мая 2006 годаФедеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительныхмерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее -Федеральный закон N 256-ФЗ) установлена дополнительная мерагосударственной поддержки семей, имеющих детей, в виде материнского(семейного) капитала, выплачиваемого за счет средств федеральногобюджета. Одновременно частью второй статьи 1 Федерального закона N 256-ФЗпредусмотрено, что органы государственной власти субъектов РоссийскойФедерации и органы местного самоуправления могут устанавливатьдополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, за счет средствсоответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и местныхбюджетов. Согласно подпункту 24 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организациизаконодательных (представительных) и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочияморганов государственной власти субъекта Российской Федерации попредметам совместного ведения, осуществляемым данными органамисамостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации,относится, в частности, решение вопросов социальной поддержки исоциального обслуживания семей, имеющих детей (в том числе многодетныхсемей, одиноких родителей). Из системного анализа названных норм следует, что установление взаконах субъектов Российской Федерации, муниципальных правовых актахусловия о целевом расходовании средств, выделяемых за счет средствбюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов надополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, не требуется. Во исполнение пункта 9 перечня поручений по реализации ПосланияПрезидента Российской Федерации Федеральному Собранию РоссийскойФедерации от 30 ноября 2010 года N Пр-3534 и пункта 2 перечняпоручений Президента Российской Федерации от 7 января 2011 года N Пр-24 по итогам совместного заседания Государственного совета РоссийскойФедерации и Комиссии при Президенте Российской Федерации по реализациинациональных проектов и демографической политике и в соответствии сФедеральным законом N 256-ФЗ дополнительная мера поддержки семей,имеющих детей, в виде регионального материнского (семейного) капиталаустановлена более чем в 60 субъектах Российской Федерации, в частностив Московской, Тюменской, Калужской, Калининградской, Вологодской,Орловской и Челябинской областях. В Архангельской области действует областной закон от 22 июня 2005года N 55-4-ОЗ "О мерах социальной поддержки многодетных семей вАрхангельской области" (далее - областной закон), которым установленадополнительная мера поддержки семей, имеющих детей, в видерегионального материнского (семейного) капитала. Сравнительный анализ установленной дополнительной меры поддержкив виде регионального материнского (семейного) капитала (инойдополнительной выплаты) в субъектах Российской Федерации показал, чтов законах ряда субъектов Российской Федерации, в том числе и вАрхангельской области, целевое использование средств региональногоматеринского (семейного) капитала не установлено, а во многихсубъектах Российской Федерации приняты законы, предусматривающиевозможность расходования средств регионального материнского(семейного) капитала на иные цели, не предусмотренные Федеральнымзаконом N 256-ФЗ. Так, в соответствии с законами субъектов Российской Федерациирегиональный материнский (семейный) капитал может быть направлен наприобретение предметов длительного пользования (автомобиля, мебели,бытовой техники), на лечение ребенка (в Калининградской, Ростовской,Мурманской областях), на компенсацию оплаты санаторно-курортноголечения несовершеннолетнего, проведение ремонта (в Тульской области),на оплату платных медицинских услуг, оказываемых ребенку (вСвердловской области), на оплату газификации жилого помещения (воВладимирской, Томской и Тульской областях), на обеспечение инженернымикоммуникациями (в частности, газопроводом, водопроводом, канализацией)жилых домов (в Рязанской области), на иные цели. Возможность расходования средств регионального материнского(семейного) капитала на указанные цели наравне с материнским(семейным) капиталом, полученным в соответствии с Федеральным закономN 256-ФЗ, обеспечивает эффективную поддержку семей, имеющих детей. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базыпо налогу на доходы физических лиц учитываются все доходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральнойформах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212 НК РФ. Статьей 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащиеналогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходыфизических лиц. В соответствии с пунктом 34 статьи 217 части второй НК РФ (вредакции Федерального закона от 29 ноября 2012 года N 205-ФЗ"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РоссийскойФедерации") доходы, полученные налогоплательщиками при реализациидополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и впорядке, предусмотренных Федеральным законом N 256-ФЗ и принятыми всоответствии с ним законами субъектов Российской Федерации,муниципальными правовыми актами, не подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц. Действие пункта 34 статьи 217 части второй НК РФ распространяетсяна правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. В целях единообразного применения указанной нормы НК РФПравительством Архангельской области были направлены запросы вМинистерство финансов Российской Федерации и Управление Федеральнойналоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономномуокругу с просьбой разъяснить, распространяется ли действиеФедерального закона от 29 ноября 2012 года N 205-ФЗ "О внесенииизменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"(далее - Федеральный закон N 205-ФЗ) на получателей региональногоматеринского (семейного) капитала. Согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации,отраженной в письме от 15 января 2013 года N 03-04-06/6-9, средстварегионального материнского (семейного) капитала освобождаются отобложения налогом на доходы физических лиц при условии расходованияфизическими лицами указанных средств по целевому назначению всоответствии с Федеральным законом N 256-ФЗ. В соответствии с частьютретьей статьи 7 Федерального закона N 256-ФЗ средства материнского(семейного) капитала могут быть израсходованы на улучшение жилищныхусловий, получение образования ребенком (детьми), формированиенакопительной части трудовой пенсии. Средства региональногоматеринского (семейного) капитала, израсходованные на иные цели, непредусмотренные Федеральным законом N 256-ФЗ, подлежат обложениюналогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Аналогичная позиция была изложена Министерством финансовРоссийской Федерации в письме от 20 декабря 2012 года N 03-04-06/4-355по вопросу применения Закона Нижегородской области в части обложенияналогом на доходы физических лиц средств регионального материнского(семейного) капитала. Таким образом, по мнению Министерства финансов РоссийскойФедерации как органа, уполномоченного давать письменные разъяснения повопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах исборах, пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ (в редакцииФедерального закона N 205-ФЗ) не может быть применен к положениямобластного закона в части освобождения средств региональногоматеринского (семейного) капитала от обложения налогом на доходыфизических лиц. По мнению Управления Федеральной налоговой службы поАрхангельской области и Ненецкому автономному округу, областной законне соответствует нормам Федерального закона N 256-ФЗ, поскольку неустанавливает цели расходования регионального материнского (семейного)капитала. С учетом этого пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ (вредакции Федерального закона N 205-ФЗ) не может быть применен к суммамденежных средств, выплачиваемым в соответствии с областным законом,следовательно, указанные выплаты должны облагаться налогом на доходыфизических лиц (письмо от 19 декабря 2012 года N 02-21/16238). С учетом изложенного в Архангельской области средстварегионального материнского (семейного) капитала, выплачиваемые всоответствии с областным законом, по-прежнему подлежат обложениюналогом на доходы физических лиц. Таким образом, с принятием Федерального закона N 205-ФЗ проблемаосвобождения от налогообложения средств регионального материнского(семейного) капитала фактически не решена, в связи с этим надлежащийуровень социальной поддержки семей, имеющих детей, не обеспечен, чтоухудшает материальное положение данной категории граждан, нуждающейсяв активной государственной поддержке. Кроме того, налогообложение регионального материнского(семейного) капитала налогом на доходы физических лиц препятствуетэффективному исполнению поручения Президента Российской Федерации от 6декабря 2010 года N Пр-3534, согласно которому органам государственнойвласти субъектов Российской Федерации необходимо проработать вопрос овведении в субъектах Российской Федерации материнского капитала,финансируемого за счет средств бюджетов субъектов РоссийскойФедерации. С учетом вышесказанного законопроектом предлагается уточнитьпункт 34 статьи 217 части второй НК РФ, предусмотрев, что отналогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы,полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мерподдержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренныхФедеральным законом N 256-ФЗ, а также законами субъектов РоссийскойФедерации и муниципальными правовыми актами (независимо от целевогохарактера реализации указанных дополнительных мер поддержки). В связи с тем, что органы государственной власти субъектовРоссийской Федерации и органы местного самоуправления могутустанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, засчет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации иместных бюджетов, в целях освобождения от обложения налогом на доходыфизических лиц средств регионального материнского (семейного) капиталазаконопроектом предлагается исключить требование о необходимостирасходования средств регионального материнского (семейного) капиталатолько на цели, предусмотренные Федеральным законом N 256-ФЗ. Принятиезаконопроекта позволит освободить от налогообложения средстварегионального материнского (семейного) капитала, израсходованные такжеи на цели, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации,муниципальными правовыми актами. Учитывая то, что пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ изложенФедеральным законом N 205-ФЗ в новой редакции, представляетсяцелесообразным внести изменение в абзац пятый подпункта 2 пункта 1статьи 219 части второй НК РФ в части соблюдения терминологическогоединства. Необходимость данного изменения была высказана такжеКомитетом Государственной Думы Федерального Собрания РоссийскойФедерации по вопросам семьи, женщин и детей в заключении на проектфедерального закона N 227485-6 "О внесении изменений в статьи 217 и219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", внесенныйАрхангельским областным Собранием депутатов. В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства оналогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размерыставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков,плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или инымобразом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямопредусматривают это. Учитывая положения Федерального закона N 205-ФЗ, а также то, чтопри освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лицполучателей средств регионального материнского (семейного) капиталаположение указанных лиц улучшится, в соответствии со статьей 2законопроекта действие положений пункта 34 статьи 217 части второй НКРФ (в редакции законопроекта) предлагается распространить направоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. Указанное положение законопроекта позволит лицам, уже получившимсредства регионального материнского (семейного) капитала, с суммкоторых был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц,обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишнеуплаченного налога в соответствии со статьей 78 НК РФ. Такое заявлениеможет быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.Председатель Архангельскогообластного Собрания депутатов В. С. Фортыгин Финансово-экономическое обоснование проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений встатьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"не потребует увеличения расходов федерального бюджета.Председатель Архангельскогообластного Собрания депутатов В. С. Фортыгин Перечень законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральных конституционных законов, федеральных законов и иных нормативных правовых актов РСФСР и Российской Федерации, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений встатьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"не потребует признания утратившими силу, приостановления, измененияили принятия законов Российской Федерации и законов РСФСР, федеральныхконституционных законов, федеральных законов и иных нормативныхправовых актов РСФСР и Российской Федерации.Председатель Архангельскогообластного Собрания депутатов В. С. Фортыгин