Постановление Мэрии г. Архангельска от 28.06.2012 № 173
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск"
МЭРИЯ ГОРОДА АРХАНГЕЛЬСКА П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 28 июня 2012 г. N 173 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ) НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В МУНИЦИПАЛЬНОМ ОБРАЗОВАНИИ "ГОРОД АРХАНГЕЛЬСК" В соответствии с Программой повышения эффективности расходовгородского бюджета на период до 2012 года, утвержденной распоряжениеммэрии города от 29.12.2011 N 3524р, мэрия города Архангельскапостановляет: 1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективностипредоставлен-ных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот вмуниципальном образовании "Город Архангельск" (далее - Порядок). 2. Департаменту финансов мэрии города Архангельска обеспечитьпроведение оценки эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "ГородАрхангельск" в соответствии с утвержденным Порядком. 3. Опубликовать постановление на официальном информационномИнтернет-портале муниципального образования "Город Архангельск". 4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителямэра города по вопросам экономического развития и финансам ЦывареваА.П.Мэр города В. Н. Павленко УТВЕРЖДЕН постановлением мэрии города Архангельска от 28.06.2012 N 173 ПОРЯДОК оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" 1. Общие положения 1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных(планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальномобразовании "Город Архангельск" (далее - Порядок) устанавливаетправила проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых кпредоставлению) налоговых льгот (далее - оценка эффективностиналоговых льгот) по земельному налогу и налогу на имущество физическихлиц. 1.2. Инициатором предоставления налоговой льготы (далее -инициатор) могут выступать субъекты правотворческой инициативы, атакже налого-плательщики - организации и индивидуальныепредприниматели. 1.3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится наосновании: отчета о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам(форма 5-МН), представленного ИФНС России по городу Архангельску; документов, представленных инициатором. 1.4. Оценка эффективности налоговых льгот проводитсядепартаментом финансов мэрии города Архангельска. 2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот 2.1. При оценке эффективности налоговых льгот за отчетный периодпринимается год, предшествующий году поступления обращения опредоставлении налоговой льготы; за текущий период - текущийфинансовый год, в котором поступает обращение о предоставленииналоговой льготы и в котором проводится оценка эффективности налоговойльготы; за плановый период - год, в котором планируется предоставлениеналоговой льготы. 2.2. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется покаждому виду налога в отношении каждой из предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории ихполучателей. 2.3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льготосуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льготпроводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы. 2.4. Оценка эффективности производится в следующие сроки: по предоставленным налоговым льготам - до 15 августа года,следующего за отчетным; по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течениемесяца со дня поступления обращения о предоставлении налоговой льготы. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льготосуществляется на основании обращения инициатора. 2.5. Для рассмотрения возможности предоставления налоговых льготинициатор представляет обращение о предоставлении налоговой льготы собоснованием необходимости получения льготы. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиесяинициатором, одновременно с обращением о предоставлении налоговойльготы представляют следующие документы: а) справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам,сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системыРоссийской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплатеналогов, сборов, обязательных платежей, а также задолженности поуплате процентов за пользование бюджетными средствами, пеней, штрафов,иных финансовых санкций, выданная не ранее чем за десять дней до датыобращения о предоставлении льготы; б) справки органов контроля за уплатой страховых взносов,подтверждающие отсутствие недоимки по уплате страховых взносов, атакже задолженности по уплате пеней, штрафов, выданные не ранее чем задесять дней до даты обращения о предоставлении льготы; в) копии бухгалтерских отчетов за последний отчетный период,предшествующий году обращения о предоставлении льготы, и на последнююотчетную дату по установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации формам с приложением пояснительных записок к ним, с отметкойналогового органа об их принятии; г) копии деклараций по налогу, по которому планируетсяпредоставление льготы, за последний отчетный период, предшествующийгоду обращения о предоставлении льготы, и на последнюю отчетную датупо установленным Министерством финансов Российской Федерации формам сотметкой налогового органа об их принятии; д) перечень показателей для расчета бюджетной, экономической исоциальной эффективности предоставления льготы (приложение N 1 кнастоящему Порядку). 3. Порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот 3.1. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в четыреэтапа. 3.2. На первом этапе производится инвентаризация предоставленныхв соответствии с решениями Архангельской городской Думы налоговыхльгот, по результатам которой составляется реестр предоставленныхналоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" (далее- реестр). Инвентаризация предоставленных налоговых льгот производитсяежегодно, реестр составляется по форме согласно приложению N 2 кнастоящему Порядку. 3.3. На втором этапе производится оценка размера выпадающихдоходов городского бюджета при предоставлении (планируемомпредоставлении) налоговых льгот. 3.3.1. В случае, если предоставление (планируемое предоставление)налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложенияотдельных объектов налоговой базы или полном (частичном) освобожденииот уплаты налога, оценка производится по формуле: ВД = НБиск х НС, где: ВД - размер выпадающих доходов городского бюджета при условиипредоставления налоговой льготы, тыс. руб.; НБиск - размер налоговой базы, исключенной из налогообложения врезультате предоставления налоговой льготы, тыс. руб.; НС - действующая в период предоставления налоговой льготы ставканалога, %. 3.3.2. В случае, если предоставление (планируемое предоставление)налоговой льготы заключается в применении пониженной налоговой ставкик налоговой базе (или ее части), оценка производится по формуле: ВД = НБл х ( НСб - НСл, где: ВД - размер выпадающих доходов городского бюджета при условиипредоставления налоговой льготы, тыс. руб.; НБл - размер налоговой базы, на которую распространяется действиепониженной налоговой ставки, тыс. руб.; НСб - действующая в период предоставления льготы базовая ставканалога, %; НСл - пониженная налоговая ставка, %. 3.3.3. Размер налоговой базы, на которую распространяетсядействие льготы, представляет собой: по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков,освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкойналоговой ставке; по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационнуюстоимость имущества, освобождаемого от налогообложения или облагаемогопо более низкой налоговой ставке. 3.4. На третьем этапе производится оценка бюджетной,экономической и социальной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот. По получателям средств городского бюджета, муниципальнымбюджетным и автономным учреждениям муниципального образования "ГородАрхангельск", а также по некоммерческим организациям, основанным начленстве граждан, и физическим лицам, не являющихся индивидуальнымипредпринимателями, оценка бюджетной и экономической эффективностипредоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот непроводится. Социальная эффективность налоговых льгот для получателей средствгородского бюджета, муниципальных бюджетных и автономных учреждениймуниципального образования "Город Архангельск", а также некоммерческихорганизаций, основанных на членстве граждан, и физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями, признаетсяположительной. 3.4.1 Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемыхк предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основаниирезультатов хозяйственной деятельности категории налогоплательщиковпри условии предоставления налоговых льгот. При расчете бюджетной эффективности оценивается прирост налоговыхпоступлений в городской бюджет в результате предоставления налоговойльготы, снижение (оптимизация) расходов городского бюджета. 3.4.1.1. Бюджетная эффективность каждой из налоговых льготопределяется по формуле: Эб = ((НБплк х НСпл- (НБтек) + (Тпл-Ттек)х ДС х Е+Э,где: Эб - сумма бюджетной эффективности, тыс. руб.; НБпл - размер налоговой базы в плановом периоде, тыс. руб.; НБтек - размер налоговой базы в текущем периоде, тыс. руб.; НСпл - соответствующая виду налоговой льготы и категорииналогоплательщика налоговая ставка в плановом периоде, %; НСтек - соответствующая виду налоговой льготы и категорииналогоплательщика налоговая ставка в текущем периоде, %; Тпл - размер фонда оплаты труда в плановом периоде, тыс. руб.; Ттек - размер фонда оплаты труда в текущем периоде, тыс. руб.; ДС - ставка налога на доходы физических лиц, %; Е - норматив отчислений налога на доходы физических лиц вгородской бюджет, %; Э - размер снижения расходов городского бюджета при условиипредоставления налоговой льготы, тыс. руб. В случае отсутствия данных по какому-либо из показателей илиневозможности расчета показателя его значение принимается равным нулю. 3.4.1.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льготпроизводится на основании расчета коэффициента бюджетной эффективностипо формуле: Эб Кб= ---- , где: ВД Кб - коэффициент бюджетной эффективности; Эб - сумма бюджетной эффективности, тыс. руб.; ВД - размер выпадающих доходов городского бюджета при условиипредоставления налоговой льготы, тыс. руб. Если значение коэффициента бюджетной эффективности налоговойльготы больше или равно единице, то бюджетная эффективность налоговойльготы признается положительной. Если меньше единицы - бюджетнаяэффективность налоговой льготы отсутствует. 3.4.2. Оценка экономической эффективности налоговых льготосуществляется на основании анализа динамики финансово-экономическихрезультатов деятельности категорий налогоплательщиков при условиипредоставления налоговых льгот. Для определения экономической эффективности налоговой льготыосуществляется анализ показателей, указанных в пунктах 12-14, 16-20приложения N 1 к настоящему Порядку. В случае, если количество показателей с положительной динамикойпреобладает над количеством показателей с отрицательной динамикой илиравно ему, предоставление налоговой льготы считается экономическиэффективным. В случае, если количество показателей с положительной динамикойменьше количества показателей с отрицательной динамикой,предоставление налоговой льготы признается экономически неэффективным. 3.4.3. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осущест-вляется на основании анализа изменений условий жизнедеятельностинаселения муниципального образования "Город Архангельск". 3.4.3.1. Социальная эффективность налоговых льгот признаетсяположительной в случае достижения социально значимого эффекта врезультате реализации налогоплательщиком мер, направленных насодержание и развитие социальной инфраструктуры и (или) повышениеблагосостояния населения муниципального образования "ГородАрхангельск": а) социальная эффективность налоговых льгот для организаций ииндивидуальных предпринимателей, деятельность которых не связана соказанием услуг населению, признается положительной в случае создания(сохранения) рабочих мест и роста среднемесячной заработной платыработников списочного состава, превышающего запланированный уровеньинфляции на плановый период, при условии сохранения или улучшениязначения показателя рентабельности согласно пункту 17 приложения N 1 кнастоящему Порядку; б) социальная эффективность налоговых льгот для организаций ииндивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги населению,признается положительной в случае соответствия критериям подпункта а)пункта 3.4.3.1 настоящего Порядка и (или) удовлетворения условию: Кпл Ктек --->---- , где: Тпл Ттек Кпл - количество услуг в стоимостном выражении, планируемых кпредоставлению населению города в плановом периоде с учетом льготы(графа 6 пункта 21 приложения N 2 к настоящему Порядку), тыс. руб.; Ктек - количество услуг в стоимостном выражении, предоставленныхнаселению города в текущем периоде (графа 4 пункта 21 приложения N 2 кнастоящему Порядку), тыс. руб.; Тпл - годовое потенциальное количество услуг в стоимостномвыражении, требуемое населению города в плановом периоде с учетомльготы (графа 6 пункта 22 приложения N 2 к настоящему Порядку), тыс.руб.; Ттек - годовое потенциальное количество услуг в стоимостномвыражении, требуемое населению города в текущем периоде (графа 4пункта 22 приложения N 2 к настоящему Порядку), тыс. руб. В случае отсутствия данных по какому-либо из показателей илиневозможности расчета показателя его значение принимается равным нулю. 3.5. На четвертом этапе в зависимости от категорииналогоплательщика определяются обязательные и достаточные условияпризнания налоговой льготы эффективной, составляется сводная оценкаэффективности налоговых льгот и выпадающих доходов городского бюджетасогласно приложению N 3 к настоящему Порядку. 3.5.1. В отношении налогоплательщиков - получателей средствгородского бюджета, муниципальных бюджетных и автономных учреждениймуниципального образования "Город Архангельск", а также некоммерческихорганизаций, основанных на членстве граждан, и физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями, достаточным условием дляпризнания налоговой льготы эффективной является ее положительнаясоциальная эффективность. В отношении налогоплательщиков - организаций и индивидуальныхпредпринимателей обязательным условием для признания налоговой льготыэффективной является ее положительная бюджетная эффективность, а такженаличие положительной экономической и (или) социальной эффективности. В случае невыполнения условий абзацев первого и второго пункта3.5.1 настоящего Порядка предоставление налоговой льготы признаетсянеэффективным. 3.5.2. В случае признания планируемой к предоставлению налоговойльготы эффективной в отношении налогоплательщика, по данным которогопроизводился расчет, департаментом финансов мэрии городаосуществляется анализ возможных выпадающих доходов городского бюджетав условиях предоставления льготы соответствующей категорииналогоплательщиков. В случае признания планируемой к предоставлению налоговой льготынеэффективной в отношении налогоплательщика, по данным которогопроизводился расчет, дальнейшая оценка эффективности налоговой льготыдля категории налогоплательщиков не осуществляется. 3.5.3. Налогоплательщики, по данным которых производится расчетэффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот, не позднее01 мая года, следующего за годом использования налоговой льготы,направляют в департамент финансов мэрии города информацию о целевомиспользовании высвободившихся в результате предоставления налоговойльготы денежных средств за налоговый период, в котором предоставляласьналоговая льгота, а также значения показателей за указанный периодсогласно приложению N 1 к настоящему Порядку. 4. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот 4.1. По результатам проведения оценки эффективности налоговыхльгот департаментом финансов мэрии города составляется аналитическаязаписка по предоставленным за отчетный финансовый год и планируемым кпредоставлению в следующем финансовом году налоговым льготам, котораяпредставляется заместителю мэра города по вопросам экономическогоразвития и финансам. Аналитическая записка должна содержать следующую информацию: перечень предоставленных и планируемых к предоставлению налоговыхльгот; результаты оценки эффективности налоговых льгот; размер выпадающих доходов городского бюджета при условиипредоставления налоговой льготы; предложения по предоставлению, отмене и (или) изменениюсодержания предоставленных льгот по местным налогам. 4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используютсяв целях разработки прогноза социально-экономического развитиямуниципального образования "Город Архангельск" и проекта городскогобюджета на очередной финансовый год и плановый период. 4.3. При положительной оценке эффективности планируемой кпредоставлению налоговой льготы для категории налогоплательщиков, атакже в случае предполагаемой отмены или изменения содержанияпредоставленных налоговых льгот согласно аналитической записке до 10сентября текущего финансового года департаментом финансов мэрии городаосуществляется подготовка соответствующего проекта решенияАрхангельской городской Думы. Приложение N 1 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" ПОКАЗАТЕЛИ для расчета бюджетной, экономической и социальной эффективности предоставления налоговой льготы Наименование налога, по которому планируется предоставлениельготы______________________________________________________________________ Наименование налогоплательщика __________________________________ Наименование категории налогоплательщика ________________________ Содержание налоговой льготы _____________________________________ тыс. руб.--------------------------------------------------------------------------------------------------| N | Наименование показателя | Значение показателя по годам || п/п | |------------------------------------------------|| | | Отчетный | Текущий | || | | период* | (оценоч- | Плановый период*** || | | | ный) |------------------------|| | | | период** | без учета | с учетом || | | | | льготы | льготы ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 1 | Налоговая база по налогу, по | | | | || | которому планируется предоставление | | | | || | льготы | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 2 | Налоговая ставка, % | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 3 | Сумма налога | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 4 | Начислено налогов и сборов, всего | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| | в том числе по видам налогов: | | | | || | | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 4.1: | | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 5 | Задолженность по налогам и сборам, | | | | || | иным обязательным платежам в | | | | || | бюджет и государственные | | | | || | внебюджетные фонды на конец | | | | || | периода | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 6 | Субсидии, полученные из городского | | | | || | бюджета | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 7 | Налоговые льготы | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 8 | Фонд оплаты труда | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 9 | Среднесписочная численность | | | | || | работников, чел. | | | | || | | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 10 | Создание дополнительных рабочих | | | | || | мест, чел. | | | | || | | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 11 | Среднемесячная заработная плата | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 12 | Среднегодовая стоимость основных | | | | || | средств на конец периода | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 13 | Вложения в основные средства, | | | | || | в том числе | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 13.1 | Приобретение транспортных средств | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 13.2 | Приобретение оборудования | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 14 | Выручка | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 15 | Себестоимость продаж | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 16 | Прибыль (убыток) до | | | | || | налогообложения | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 17 | Рентабельность продаж, % | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 18 | Производительность труда (стр. 13/ | | | | || | стр. 8) | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 19 | Коэффициент обновления основных | | | | || | фондов (стр.12/стр.11) | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 20 | Коэффициент текущей ликвидности | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 21**** | Годовое количество услуг в | | | | || | стоимостном выражении, | | | | || | предоставленных населению | | | | ||---------+-------------------------------------+-----------+-----------+------------+-----------|| 22**** | Годовое потенциальное количество | | | | || | услуг в стоимостном выражении, | | | | || | требуемое населению | | | | |-------------------------------------------------------------------------------------------------- Приложение N 2 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" РЕЕСТР предоставленных налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" по состоянию на "___" ______________г.--------------------------------------------------------------------------| N | Вид налога | Содержание | Категория | Срок | Норматив- || п/п | | льготы | получателей | предостав- | ный || | | | льготы | ления | правовой || | | | | льготы | акт, || | | | | | устанавли- || | | | | | вающий || | | | | | льготу ||-----+------------+-------------+-------------+------------+------------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||-----+------------+-------------+-------------+------------+------------|| | | | | | |-------------------------------------------------------------------------- Приложение N 3 к Порядку оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в муниципальном образовании "Город Архангельск" СВОДНАЯ ОЦЕНКАэффективности налоговых льгот и выпадающих доходов городского бюджета на _______ год------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------| N | Категория | Размер выпадающих доходов | Оценка эффективности предоставления | Примечание || п/п | получателей льготы | бюджета по годам (тыс. руб.) | налоговой льготы | || | |-----------------------------------+------------------------------------------------------------| || | | Отчетный | Текущий | Плановый | Бюджетная | Экономическая | Социальная | Итоговая | || | | период | (оценоч- | период | (+/-) | (+/-) | (+/-) | (эффективная/ | || | | | ный) | | | | | неэффективная) | || | | | период | | | | | | ||-----+--------------------+------------+----------+-----------+------------+----------------+-------------+----------------+------------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 ||-----+--------------------+------------+----------+-----------+------------+----------------+-------------+----------------+------------|| | | | | | | | | | |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------______________________________ Отчетный период - год, предшествующий году поступления обращенияо предоставлении льготы.______________________________ Текущий (оценочный) период - текущий финансовый год, в которомпоступило обращение о предоставлении налоговой льготы и в которомпроводится оценка эффективности налоговой льготы.______________________________ Плановый период - год, в котором планируется предоставлениеналоговой льготы.______________________________ Заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями,оказывающими услуги. _____________