Постановление от 30.05.2013 г № 1933
О законодательной инициативе Архангельского областного Собрания депутатов по внесению проекта федерального закона «О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»
пятого созыва (сороковая сессия)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 30 мая 2013 г. N 1933
О ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ ИНИЦИАТИВЕ АРХАНГЕЛЬСКОГО ОБЛАСТНОГО
СОБРАНИЯ ДЕПУТАТОВ ПО ВНЕСЕНИЮ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В соответствии со статьей 104 Конституции Российской Федерации и подпунктом "ц" пункта 2 статьи 23 Устава Архангельской области областное Собрание депутатов постановляет:
1.Внести в порядке законодательной инициативы в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
2.Направить указанный проект федерального закона на заключение в Правительство Российской Федерации.
3.Поручить представление указанного проекта федерального закона при рассмотрении в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации председателю комитета Архангельского областного Собрания депутатов по здравоохранению и социальным вопросам Сергею Дмитриевичу Эммануилову.
4.Направить указанный проект федерального закона законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации с просьбой поддержать законодательную инициативу Архангельского областного Собрания депутатов.
5.Отозвать проект федерального закона N 227485-6 "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
6.Признать утратившим силу постановление Архангельского областного Собрания депутатов от 14 ноября 2012 года N 1639 "О законодательной инициативе Архангельского областного Собрания депутатов по внесению проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов", 2012, N 35).
7.Направить настоящее постановление в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации.
8.Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.
Председатель областного
Собрания депутатов
В.С.ФОРТЫГИН
Вносится Архангельским
областным Собранием депутатов
Проект
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021; 2003, N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2879; 2004, N 27, ст. 2715; N 34, ст. 3518; 2005, N 1, ст. 30, 38; N 27, ст. 2710, 2717; N 30, ст. 3104; 2006, N 31, ст. 3443, 3452; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20; N 13, ст. 1465; N 31, ст. 4013; N 45, ст. 5416; N 49, ст. 6045; N 50, ст. 6237; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3614; N 49, ст. 5723; 2009, N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 29, ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726, 5731; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 31, ст. 4176, 4198; N 32, ст. 4298; 2011, N 1, ст. 7; N 26, ст. 3652; N 30, ст. 4583; N 48, ст. 6729, 6731; N 49, ст. 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281; N 26, ст. 3447; N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6750; N 53, ст. 7604) следующие изменения:
1) в пункте 34 статьи 217 слова "и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами" заменить словами ", а также законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами (независимо от целевого характера реализации указанных дополнительных мер поддержки)";
2) абзац пятый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 дополнить словами ", в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами".
Статья 2
1.Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
2.Положения пункта 34 статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Президент
Российской Федерации
В.В.ПУТИН
Москва, Кремль
_________ года
N ____________
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) направлен на уточнение положений части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), предусматривающих освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц средств регионального материнского (семейного) капитала, что позволит устранить предпосылки для необоснованного нарушения прав семей, имеющих детей, и обеспечить надлежащий уровень их социальной поддержки.
Во исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 10 мая 2006 года Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ) установлена дополнительная мера государственной поддержки семей, имеющих детей, в виде материнского (семейного) капитала, выплачиваемого за счет средств федерального бюджета.
Одновременно частью второй статьи 1 Федерального закона N 256-ФЗ предусмотрено, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Согласно подпункту 24 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, относится, в частности, решение вопросов социальной поддержки и социального обслуживания семей, имеющих детей (в том числе многодетных семей, одиноких родителей).
Из системного анализа названных норм следует, что установление в законах субъектов Российской Федерации, муниципальных правовых актах условия о целевом расходовании средств, выделяемых за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, не требуется.
Во исполнение пункта 9 перечня поручений по реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 ноября 2010 года N Пр-3534 и пункта 2 перечня поручений Президента Российской Федерации от 7 января 2011 года N Пр-24 по итогам совместного заседания Государственного совета Российской Федерации и Комиссии при Президенте Российской Федерации по реализации национальных проектов и демографической политике и в соответствии с Федеральным законом N 256-ФЗ дополнительная мера поддержки семей, имеющих детей, в виде регионального материнского (семейного) капитала установлена более чем в 60 субъектах Российской Федерации, в частности в Московской, Тюменской, Калужской, Калининградской, Вологодской, Орловской и Челябинской областях.
В Архангельской области действует областной закон от 22 июня 2005 года N 55-4-ОЗ "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Архангельской области" (далее - областной закон), которым установлена дополнительная мера поддержки семей, имеющих детей, в виде регионального материнского (семейного) капитала.
Сравнительный анализ установленной дополнительной меры поддержки в виде регионального материнского (семейного) капитала (иной дополнительной выплаты) в субъектах Российской Федерации показал, что в законах ряда субъектов Российской Федерации, в том числе и в Архангельской области, целевое использование средств регионального материнского (семейного) капитала не установлено, а во многих субъектах Российской Федерации приняты законы, предусматривающие возможность расходования средств регионального материнского (семейного) капитала на иные цели, не предусмотренные Федеральным законом N 256-ФЗ.
Так, в соответствии с законами субъектов Российской Федерации региональный материнский (семейный) капитал может быть направлен на приобретение предметов длительного пользования (автомобиля, мебели, бытовой техники), на лечение ребенка (в Калининградской, Ростовской, Мурманской областях), на компенсацию оплаты санаторно-курортного лечения несовершеннолетнего, проведение ремонта (в Тульской области), на оплату платных медицинских услуг, оказываемых ребенку (в Свердловской области), на оплату газификации жилого помещения (во Владимирской, Томской и Тульской областях), на обеспечение инженерными коммуникациями (в частности, газопроводом, водопроводом, канализацией) жилых домов (в Рязанской области), на иные цели.
Возможность расходования средств регионального материнского (семейного) капитала на указанные цели наравне с материнским (семейным) капиталом, полученным в соответствии с Федеральным законом N 256-ФЗ, обеспечивает эффективную поддержку семей, имеющих детей.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 217 НК РФ установлены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 34 статьи 217 части второй НК РФ доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом N 256-ФЗ и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.
Действие пункта 34 статьи 217 части второй НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
В целях единообразного применения указанной нормы НК РФ Правительством Архангельской области были направлены запросы в Министерство финансов Российской Федерации и Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с просьбой разъяснить, распространяется ли действие Федерального закона от 29 ноября 2012 года N 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 205-ФЗ) на получателей регионального материнского (семейного) капитала.
Согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, отраженной в письме от 15 января 2013 года N 03-04-06/6-9, средства регионального материнского (семейного) капитала освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц при условии расходования физическими лицами указанных средств по целевому назначению в соответствии с Федеральным законом N 256-ФЗ. В соответствии с частью третьей статьи 7 Федерального закона N 256-ФЗ средства материнского (семейного) капитала могут быть израсходованы на улучшение жилищных условий, получение образования ребенком (детьми), формирование накопительной части трудовой пенсии. Средства регионального материнского (семейного) капитала, израсходованные на иные цели, не предусмотренные Федеральным законом N 256-ФЗ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Аналогичная позиция была изложена Министерством финансов Российской Федерации в письме от 20 декабря 2012 года N 03-04-06/4-355 по вопросу применения Закона Нижегородской области в части обложения налогом на доходы физических лиц средств регионального материнского (семейного) капитала.
Таким образом, по мнению Министерства финансов Российской Федерации как органа, уполномоченного давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ не может быть применен к положениям областного закона в части освобождения средств регионального материнского (семейного) капитала от обложения налогом на доходы физических лиц.
По мнению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, областной закон не соответствует нормам Федерального закона N 256-ФЗ, поскольку не устанавливает цели расходования регионального материнского (семейного) капитала. С учетом этого пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ не может быть применен к суммам денежных средств, выплачиваемым в соответствии с областным законом, следовательно указанные выплаты должны облагаться налогом на доходы физических лиц (письмо от 19 декабря 2012 года N 02-21/16238).
С учетом изложенного в Архангельской области средства регионального материнского (семейного) капитала, выплачиваемые в соответствии с областным законом, по-прежнему подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, с принятием Федерального закона N 205-ФЗ проблема освобождения от налогообложения средств регионального материнского (семейного) капитала фактически не решена, в связи с этим надлежащий уровень социальной поддержки семей, имеющих детей, не обеспечен, что ухудшает материальное положение данной категории граждан, нуждающейся в активной государственной поддержке.
Кроме того, налогообложение регионального материнского (семейного) капитала налогом на доходы физических лиц препятствует эффективному исполнению поручения Президента Российской Федерации от 6 декабря 2010 года N Пр-3534, согласно которому органам государственной власти субъектов Российской Федерации необходимо проработать вопрос о введении в субъектах Российской Федерации материнского капитала, финансируемого за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
С учетом вышесказанного законопроектом предлагается уточнить пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ, предусмотрев, что от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом N 256-ФЗ, а также законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами (независимо от целевого характера реализации указанных дополнительных мер поддержки).
В связи с тем, что органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные меры поддержки семей, имеющих детей, за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц средств регионального материнского (семейного) капитала законопроектом предлагается исключить требование о необходимости расходования средств регионального материнского (семейного) капитала только на цели, предусмотренные Федеральным законом N 256-ФЗ. Принятие законопроекта позволит освободить от налогообложения средства регионального материнского (семейного) капитала, израсходованные также и на цели, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.
Учитывая то, что пункт 34 статьи 217 части второй НК РФ изложен Федеральным законом N 205-ФЗ в новой редакции, представляется целесообразным внести изменение в абзац пятый подпункта 2 пункта 1 статьи 219 части второй НК РФ в части соблюдения терминологического единства. Необходимость данного изменения была высказана также Комитетом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации по вопросам семьи, женщин и детей в заключении на проект федерального закона N 227485-6 "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", внесенный Архангельским областным Собранием депутатов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Учитывая положения Федерального закона N 205-ФЗ, а также то, что при освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц получателей средств регионального материнского (семейного) капитала положение указанных лиц улучшится, в соответствии со статьей 2 законопроекта действие положений пункта 34 статьи 217 части второй НК РФ предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.
Указанное положение законопроекта позволит лицам, уже получившим средства регионального материнского (семейного) капитала, с сумм которых был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии со статьей 78 НК РФ. Такое заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.
Председатель Архангельского
областного Собрания депутатов
В.С.ФОРТЫГИН
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В СТАТЬИ 217 И 219 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребует увеличения расходов федерального бюджета.
Председатель Архангельского
областного Собрания депутатов
В.С.ФОРТЫГИН
Приложения
2013-05-30 Приложение к Постановлению от 30 мая 2013 года № 1933 Перечень