Приложение к Распоряжению от 05.06.2009 г № 198-РА/24 Проект
Проект областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области"
Статья 1
Настоящий закон направлен на установление в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Архангельской области для отдельных категорий инвесторов льгот по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (далее - налог на прибыль организаций), и налогу на имущество организаций.
Статья 2
1.Право на применение ставок налога на прибыль организаций, предусмотренных статьей 3 настоящего закона, и ставки налога на имущество организаций, предусмотренной дефисом одиннадцатым статьи 2 областного закона от 14 ноября 2003 года N 204-25-ОЗ "О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области" , предоставляется организациям, осуществившим после 1 января 2009 года вложения для производственных целей (для целей собственного производства на территории Архангельской области товаров (работ, услуг), которые предназначены для реализации третьим лицам в целях извлечения прибыли).
Для целей настоящего закона под вложениями понимаются приобретение и ввод в эксплуатацию не бывших ранее в эксплуатации на территории Архангельской области основных средств, строительство (в том числе хозяйственным способом), реконструкция и модернизация основных средств.
2.Сумма вложений определяется стоимостью основных средств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и ее расчет осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) объекты основных средств, учитываемые на балансе организации и введенные в эксплуатацию на территории Архангельской области, учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и (или) реконструированных объектов основных средств - в размере увеличения первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета;
2) сумма вложений уменьшается на остаточную стоимость объектов основных средств, находившихся на балансе организации, эксплуатировавшихся на территории Архангельской области и отчужденных (выбывших) за вышеуказанный период. При этом объект основных средств может участвовать в указанном расчете только один раз.
Статья 3
1.Установить на территории Архангельской области ставки налога на прибыль организаций для организаций, отвечающих одновременно требованиям, предусмотренным пунктами 2 и 7 настоящей статьи:
1) в размере 15,5 процента, если они осуществили вложения на сумму от 100 миллионов рублей (включительно) до 500 миллионов рублей (включительно);
2) в размере 13,5 процента, если они осуществили вложения на сумму свыше 500 миллионов рублей.
2.Право на применение ставок налога на прибыль организаций, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, предоставляется организациям, отвечающим следующим требованиям:
1) осуществляющим следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1):
- раздел D "Обрабатывающие производства";
- подгруппа 40.10.1 "Производство электроэнергии";
- подгруппа 40.10.2 "Передача электроэнергии";
- подкласс 40.3 "Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)";
- класс 41 "Сбор, очистка и распределение воды";
- подкласс 55.1 "Деятельность гостиниц";
- подгруппа 55.23.2 "Деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.";
- класс 61 "Деятельность водного транспорта";
- подкласс 63.1 "Транспортная обработка грузов и хранение";
- группа 63.22 "Прочая вспомогательная деятельность водного транспорта";
- подгруппа 63.30.1 "Организация комплексного туристического обслуживания";
- подкласс 63.4 "Организация перевозок грузов";
- подгруппа 70.20.2 "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества";
2) выручка организации от видов экономической деятельности, предусмотренных подпунктом 1 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг).
3.Установить на территории Архангельской области ставки налога на прибыль организаций для организаций, отвечающих одновременно требованиям, предусмотренным пунктами 4 и 7 настоящей статьи:
1) в размере 15,5 процента, если они осуществили вложения на сумму от 50 миллионов рублей (включительно) до 100 миллионов рублей (включительно);
2) в размере 13,5 процента, если они осуществили вложения на сумму свыше 100 миллионов рублей.
4.Право на применение ставок налога на прибыль организаций, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, предоставляется организациям, отвечающим следующим требованиям:
1) осуществляющим следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1):
- раздел A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство";
- раздел B "Рыболовство, рыбоводство";
2) выручка организации от видов экономической деятельности, предусмотренных подпунктом 1 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг).
5.Право на применение ставок налога на прибыль организаций, предусмотренных настоящей статьей, возникает у организации начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом (двумя календарными годами), в котором (которых) сумма вложений составит:
1) не менее 100 миллионов рублей в течение календарного года - для применения ставки налога на прибыль организаций, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;
2) более 500 миллионов рублей в течение двух календарных лет - для применения ставки налога на прибыль организаций, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) не менее 50 миллионов рублей в течение календарного года - для применения ставки налога на прибыль организаций, предусмотренной подпунктом 1 пункта 3 настоящей статьи;
4) более 100 миллионов рублей в течение календарного года - для применения ставки налога на прибыль организаций, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи.
6.Право на применение предусмотренных настоящей статьей ставок налога на прибыль организаций предоставляется организации на срок, составляющий не более трех налоговых периодов.
7.Право на применение предусмотренных настоящей статьей ставок налога на прибыль организаций предоставляется организациям, зарегистрированным в качестве юридического лица на территории Архангельской области и являющимся плательщиками налога на прибыль организаций на территории Архангельской области.
8.Организация для применения предусмотренной настоящей статьей ставки налога на прибыль организаций представляет в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором применена указанная ставка налога на прибыль организаций, расчет суммы вложений, произведенный в соответствии со статьей 2 настоящего закона и включающий:
1) наименование, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объектов основных средств;
2) документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме основных средств, созданных хозяйственным способом);
3) наименование, остаточную стоимость и дату отчуждения (выбытия) основных средств;
4) документы, подтверждающие, что объем выручки организации от видов экономической деятельности, указанных соответственно в пунктах 2 или 4 настоящей статьи, составляет не менее 70 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг).
9.В случае отчуждения организацией основных средств, указанных в пункте 1 статьи 2 настоящего закона, и (или) в случае их передачи своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами территории Архангельской области, до истечения трех лет с момента возникновения права на применение предусмотренных настоящей статьей ставок налога на прибыль организаций сумма налога на прибыль организаций должна быть пересчитана следующим образом:
1) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на прибыль организаций, указанную в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, сумма вложений, рассчитанная в соответствии со статьей 2 настоящего закона, составит 500 миллионов рублей или менее, но не менее 100 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 15,5 процента;
2) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на прибыль организаций, указанную в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, сумма вложений, рассчитанная в соответствии со статьей 2 настоящего закона, составит менее 100 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов;
3) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на прибыль организаций, указанную в подпункте 2 пункта 3 настоящей статьи, сумма вложений, рассчитанная в соответствии со статьей 2 настоящего закона, составит 100 миллионов рублей или менее, но не менее 50 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 15,5 процента;
4) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на прибыль организаций, указанную в подпункте 1 пункта 3 настоящей статьи, сумма вложений, рассчитанная в соответствии со статьей 2 настоящего закона, составит менее 50 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов.
10.Дополнительно начисленная в результате перерасчетов в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет в течение трех месяцев со дня отчуждения (передачи) соответствующих объектов основных средств. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья 4
Внести в областной закон от 14 ноября 2003 года N 204-25-ОЗ "О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области" ("Ведомости Архангельского областного Собрания депутатов", 2003, N 25; 2004, N 29, 32, 33; 2005, N 4, 5) следующие дополнения:
1.Статью 2 дополнить новым дефисом одиннадцатым следующего содержания:
"- в отношении имущества, образованного в процессе инвестиционной деятельности, в случае соблюдения условий, предусмотренных статьей 2.1 настоящего закона, - 0 процентов;".
2.Дополнить статьей 2.1 следующего содержания:
"Статья 2.1
1. Право на применение ставки налога на имущество организаций, предусмотренной дефисом одиннадцатым статьи 2 настоящего закона (далее в настоящей статье - ставка налога на имущество организаций), предоставляется организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
1) осуществляющим следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1):
- раздел A "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство";
- раздел B "Рыболовство, рыбоводство";
- раздел D "Обрабатывающие производства";
- подгруппа 40.10.1 "Производство электроэнергии";
- подгруппа 40.10.2 "Передача электроэнергии";
- подкласс 40.3 "Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)";
- класс 41 "Сбор, очистка и распределение воды";
- подкласс 55.1 "Деятельность гостиниц";
- подгруппа 55.23.2 "Деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.";
- класс 61 "Деятельность водного транспорта";
- подкласс 63.1 "Транспортная обработка грузов и хранение";
- группа 63.22 "Прочая вспомогательная деятельность водного транспорта";
- подгруппа 63.30.1 "Организация комплексного туристического обслуживания";
- подкласс 63.4 "Организация перевозок грузов";
- подгруппа 70.20.2 "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества";
2) выручка организации от видов экономической деятельности, предусмотренных подпунктом 1 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг).
2.Право на применение ставки налога на имущество организаций возникает у организации с первого числа календарного года, следующего за календарным годом (двумя календарными годами), в котором (которых) сумма вложений составит:
1) не менее 100 миллионов рублей в течение календарного года - для организаций, имеющих право на применение ставки по налогу на имущество организаций в соответствии с дефисами первым и вторым подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи;
2) не менее 500 миллионов рублей в течение двух календарных лет - для организаций, имеющих право на применение ставки по налогу на имущество организаций в соответствии с дефисами третьим - пятнадцатым подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи.
3.Право на применение ставки налога на имущество организаций предоставляется организациям на срок, составляющий не более трех налоговых периодов.
4.Право на применение ставки налога на имущество организаций предоставляется организациям, зарегистрированным в качестве юридического лица на территории Архангельской области и являющимся плательщиками налога на имущество организации на территории Архангельской области.
5.Ставка налога на имущество организаций применяется в отношении остаточной стоимости имущества, созданного путем вложений.
Для целей настоящей статьи понятие "вложения" используется в значении, предусмотренном статьей 2 областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области".
6.Организации для применения ставки по налогу на имущество организаций представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором применена ставка налога на имущество организаций, расчет суммы вложений, произведенный в соответствии со статьей 2 областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области" и включающий:
1) наименование, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объектов основных средств;
2) документы, подтверждающие формирование первоначальной стоимости объектов основных средств (кроме основных средств, созданных хозяйственным способом);
3) наименование, остаточную стоимость и дату отчуждения (выбытия) основных средств;
4) документы, подтверждающие, что объем выручки организации от видов экономической деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, составляет не менее 70 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг).
7.В случае отчуждения организацией объектов основных средств, указанных в пункте 1 статьи 2 областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области", и (или) в случае их передачи своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами территории Архангельской области, до истечения трех лет с момента возникновения права на применение ставки по налогу на имущество организаций, налог на имущество организаций по указанным объектам основных средств подлежит перерасчету за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 2,2 процента или исходя из иных налоговых ставок, предусмотренных дефисами первым - десятым статьи 2 настоящего закона (в случае наличия оснований для их применения).
8.В случае отчуждения организацией объектов основных средств, указанных в пункте 1 статьи 2 областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Архангельской области", и (или) в случае их передачи своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами территории Архангельской области, до истечения трех лет с момента возникновения права на применение ставки по налогу на имущество организаций, сумма налога на имущество организаций должна быть пересчитана следующим образом:
1) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на имущество организаций в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, остаточная стоимость имущества, указанного в пункте 5 настоящей статьи, составит менее 500 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на имущество организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 2,2 процента или исходя из иных налоговых ставок, предусмотренных дефисами первым - десятым статьи 2 настоящего закона (в случае наличия оснований для их применения);
2) если в результате отчуждения (передачи) объектов основных средств организацией, применявшей ставку налога на имущество организаций в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи, остаточная стоимость имущества, указанного в пункте 5 настоящей статьи, составит менее 100 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на имущество организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 2,2 процента или исходя из иных налоговых ставок, предусмотренных дефисами первым - десятым статьи 2 настоящего закона (в случае наличия оснований для их применения).
9.Дополнительно начисленная в результате перерасчета в соответствии с пунктами 7 и 8 настоящей статьи сумма налога на имущество организаций подлежит внесению в бюджет в течение трех месяцев со дня отчуждения (передачи) соответствующих объектов основных средств. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
10.Право организации на применение ставки налога на имущество организаций, предусмотренной дефисом одиннадцатым статьи 2 настоящего закона, прекращается в случае, предусмотренном статьей 5 областного закона "О налоговых льготах при осуществлении инвестиционной деятельности в Архангельской области".".
Статья 5
Право организации на применение ставок налога на прибыль организаций, предусмотренных статьей 3 настоящего закона, и ставки налога на имущество организаций, предусмотренной дефисом одиннадцатым статьи 2 областного закона от 14 ноября 2003 года N 204-25-ОЗ "О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Архангельской области" , прекращается начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором общая сумма налогов, не уплаченных организацией в результате применения указанных налоговых ставок, превысит 25 процентов вложений, послуживших основанием для их применения.
Статья 6
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2010 года.
Губернатор Архангельской области
И.Ф.МИХАЛЬЧУК