Сообщение от 22.03.2007 г № 3
Изменения в формах налоговой отчетности на 2007 год
По транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций Минфин России Приказом от 19.12.2006 N 179н внес изменения в свой Приказ от 23.03.2006 N 48н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению" (форма по КНД 1152027).
Приказ прошел регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 января 2007 г. (регистрационный номер 8798).
Новая форма расчета вступает в силу начиная с представления налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу за первый отчетный период (1 квартал) 2007 года.
Код бюджетной классификации по транспортному налогу 18210604011021000110. Код ОКАТО указываем по поселениям.
Минфин России Приказом от 19.12.2006 N 180н внес изменения в свой Приказ от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению". Форма по КНД 1152004. Данный Приказ не применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2006 год. Поскольку данный Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за 2007 год, за 2006 год налоговая декларация по транспортному налогу представляется по ранее утвержденной форме.
В налоговой декларации по НДПИ
Приказом от 29.12.2006 N 185н "Об утверждении налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и порядка ее заполнения" (форма по КНД 1151054). Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.02.2007 N 8901.
Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за январь 2007 года.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц).
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Код бюджетной классификации по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых 18210701020011000110. Код ОКАТО указываем по поселениям.
Изменения по налоговой декларации по УСН Минфин России Приказом от 19.12.2006 N 176н внес изменения в свой Приказ от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения" (форма по КНД 1152017).
Приказ вступил в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за первый отчетный период 2007 года.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода . Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые ставки:
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Код бюджетной классификации 18210501010011000110.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Код бюджетной классификации 18210501020011000110. Код ОКАТО указываем по поселениям.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу .
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов по УСН
Минфин России Приказом от 27.11.2006 N 152н "О внесении изменений в Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 года" внес изменения в Приказ N 167 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения".
Изменения, внесенные Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 152н, вводятся в действие со дня вступления в силу решения Верховного Суда РФ от 26.05.2006 N ГКПИ06-499.
Изменения в налоговой декларации по ЕНВД Минфин России Приказом от 19.12.2006 N 177н внес изменения в свой Приказ от 17 января 2006 г. N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения". Форма по КНД 1152016.
Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый налоговый период 2007 года.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Код бюджетной классификации по налогу на единый налог на вмененный доход на 2007 год: 18210502000021000110 - по уплате налога; 18210502000022000110 - по уплате пени; 18210502000023000110 - по уплате штрафа. Код ОКАТО указываем по поселениям.
Утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 178н внес изменения в Приказ от 28.03.2005 N 50н (форма КНД 1151059).
Изменения, внесенные Приказом Минфина РФ от 19.12.2006 N 178н, вступают в силу начиная с представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за первый отчетный период 2007 года.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода ;
- по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Код бюджетной классификации 18210503000011000110. Код ОКАТО указываем по поселениям.
Утверждена новая книга доходов и расходов по ЕСХН Минфин России Приказом от 11.12.2006 N 169н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения".
Приказ вводится в действие с начала действия документа - 11.02.2007.
Поскольку Книга учета доходов и расходов предназначена для учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по ЕСХН, а налоговым периодом по этому налогу является календарный год (п. 1 ст. 346.7 НК РФ), целесообразно и удобно применять Книгу с 1 января 2007 года.
Хозяйственные операции в Книге отражаются в хронологическом порядке. Она может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании отчетного (налогового) периода Книга выводится на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга, которая должна быть прошнурована и пронумерована, заверена налогоплательщиком и налоговым органом: до начала ее ведения - на бумажном носителе, по окончании налогового периода - для электронной Книги.
Книга включает в себя 2 раздела. Первый - "Доходы и расходы" - предназначен для регистрации хозяйственных операций, формирующих налоговую базу по ЕСХН. Второй раздел - "Расходы налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу".
Зам. начальника Межрайонной ИФНС России N 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса
Г.В.ГЛАМАЗДА