Сообщение ИФНС РФ г. Архангельска от 01.04.2005 г № Б/Н

Сообщение> ИФНС России по г. Архангельску от 01.04.2005

Вниманию физических лиц!
С 1 января 2005 года начала действовать измененная редакция 220-й статьи Налогового кодекса РФ, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета как на доходы, израсходованные при покупке жилья, так и на доходы, полученные от реализации (продажи) домов, квартир, дач и иного имущества, а также от продажи доли (ее части) в уставном капитале. Об этом более подробно рассказывает начальник отдела камеральных проверок N 8 ИФНС России по г. Архангельску Елена Алексеевна Земцовская.
Вопрос:Каков новый порядок предоставления вычета при покупке жилья?
Ответ: Изменение, на которое больше всего обращают внимание, заключается в новом порядке вычета при покупке жилья. Налогоплательщик имеет право выбора.
Во-первых, он может воспользоваться вычетом, как и прежде, то есть по окончании года представить налоговую декларацию и получить из бюджета полагающиеся денежные средства, удержанные в течение года.
Во-вторых, он, не дожидаясь конца налогового периода, то есть года, может заявить свое право на вычет у работодателя (налогового агента) и в течение года налоговый агент обязан предоставлять налоговый вычет с той суммы дохода, которая была затрачена на приобретение жилья.
Выбрав второй путь, надо иметь в виду, что документы, подтверждающие право на вычет, по-прежнему необходимо представлять в налоговую инспекцию, так как именно ее работники будут выдавать Уведомление о праве налогоплательщика на вычет. Инспекция должна выдать такое Уведомление в месячный срок со дня представления пакета документов. Новым порядком получения вычета можно воспользоваться и по объектам, приобретенным (построенным) до 2005 года, но по доходам, начиная с 2005 года, при условии, что на 2005 год осталась неиспользованная часть суммы имущественного вычета.
Вопрос:Расскажите о механизме получения вычета.
Ответ: Основанием для представления вычета является письменное заявление налогоплательщика, договор купли-продажи (или договор на строительство) жилья, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:
- при строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (свидетельство о регистрации права собственности);
- при приобретении квартиры - акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (свидетельство о регистрации права собственности).
Размер предельной суммы вычета не может превышать 1000000 рублей на объект, и это без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным для приобретения жилья. При этом займы могут быть предоставлены как кредитными, так и иными организациями. Особо следует заметить, что в редакции, действовавшей до 01.01.2005, к зачету принимались суммы уплаченных процентов исключительно по ипотечным кредитам. Новая редакция статьи расширяет права налогоплательщиков.
Вопрос:Материальная выгода по заемным средствам облагалась по ставке 35%. Сейчас ставки изменились?
Ответ: С 01.01.2005 доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (то есть, полученными не в кредитных организациях) средствами, фактически израсходованными на приобретение жилья, облагается по ставке 13%. Это касается договоров займа, заключенных до 2005 года. Но целевое использование заемных средств надо подтвердить документально, иначе будет применена ставка налога 35%.
Вопрос:Какие изменения в отношении доходов, полученных от продажи имущества?
Ответ: Начиная с доходов за 2005 год, улучшатся условия предоставления вычетов в отношении доходов, полученных от продажи домов, квартир, дач, земельных участков и долей в этом имуществе. Доход от реализации такого имущества не будет облагаться в полном объеме, если оно принадлежало налогоплательщику три года и более, а не пять лет, как это было прежде. Если срок владения имуществом составлял менее трех лет, то можно заявить право на вычет в размере дохода, полученного от реализации, но не более 1000000 рублей.
В отношении реализации других видов имущества правила остались прежними: если имущество находилось в собственности три года и более, то весь доход от его продажи не облагается налогом. Менее трех лет - вычет не может превышать 125000 рублей.
Вопрос:Может ли плательщик уменьшить сумму дохода от продажи своего имущества на стоимость его приобретения?
Ответ: Да, может. Но ему придется выбрать - уменьшить ли свой доход от продажи имущества на стоимость его покупки или применить имущественный вычет (в размере 1000000 рублей или 125000 рублей в зависимости от вида имущества).
При продаже доли в уставном капитале организации (или ее части) тоже можно учесть расходы, связанные с ее приобретением, а вот воспользоваться вычетом в сумме до 125000 рублей, как это было в 2003 - 2004 годах, уже не удастся.
Вопрос:Обязательно ли заполнять декларацию при продаже имущества?
Ответ: При реализации любого имущества и в любом размере необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию о доходах, поскольку воспользоваться имущественными вычетами можно только на основании декларации и соответствующего заявления. Срок подачи декларации не изменился - до 30 апреля.
Рекомендации, как получить налоговый вычет в инспекции:

Вычеты	Кто имеет право на вычеты	Какие нужно представить документы
Имущественный (покупка или постройка квартиры, жилого дома)	Сам налогоплательщик. В сумме, израсходованной на приобретение (строительство) квартиры (дома). Размер данного вычета не может превышать 1 млн. рублей	Декларация о доходах, личное заявление, договор о приобретении жилья (оригинал и копия), документы, подтверждающие расходы (оригинал и копии), свидетельство о регистрации права собственности (оригинал и копия), справка о доходах по форме 2-НДФЛ от всех источников дохода (выдает бухгалтерия по месту получения дохода), справка о том, что данной льготой не пользовался с января 1997 г., если договор купли-продажи заключен до 01.01.2001
Платное обучение	Сам налогоплательщик. В сумме, уплаченной за свое обучение и обучение детей в возрасте не старше 24 лет (только дневная форма обучения). Размер данного вычета не может превышать 38 тыс. рублей	Декларация о доходах, личное заявление, копия договора с учебным заведением, копия лицензии учебного заведения (ряд лицензий в инспекции имеется), справка из учебного заведения о том, что налогоплательщик является студентом, а ребенок является студентом дневной формы обучения. Справка по форме 2-НДФЛ с места работы, копия свидетельства о рождении ребенка (если он учится), квитанции об уплате
Платное лечение	Сам налогоплательщик. В сумме, уплаченной за лечение свое, супруга (супруги), своих родителей и детей не старше 18 лет. Размер данного вычета не может превышать 38 тыс. рублей. По дорогостоящим видам лечения в размере фактически произведенных расходов	Декларация о доходах, личное заявление, справка из медицинского учреждения об оказании медицинских услуг (по установленной форме, утвержденной Приказом МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001), копия свидетельства о рождении ребенка (при оплате лечения ребенка), копия свидетельства о браке (при оплате лечения супруги (супруга), копия свидетельства о рождении налогоплательщика (при оплате лечения своих родителей), квитанция об оплате
Покупка лекарств	Сам налогоплательщик. В сумме, уплаченной за лечение свое, супруга (супруги), своих родителей и детей не старше 18 лет. Размер данного вычета не может превышать 38 тыс. руб.	Декларация о доходах, личное заявление, рецепт лечащего врача со штампом "Для налоговых органов" на имя больного, а ИНН налогоплательщика, кассовый чек, товарный чек, справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы